税务审计 | 全球税收透明时代来临,何不考虑身份转换?

随着全球税务透明化的脚步越走越近,大数据已然成为每个人生活中必不可少的组成部分,各国政府获取信息的机会也大大提高,随之而来的就是税务部门也无法置身于数字化发展的趋势之外。

 

全球税收透明时代来临

在以前,传统的税收“关系”涉及的通常只是纳税人与税务机关就其税收事项的闭门互动,公众对这些税收事项的认识仅限于年度报表或披露。

但随着税收透明化的到来,企业乃至富人的纳税问题已成为民众热议的话题,而税收透明度具有多方面的含义,其广义概念大致可以分为三个:

  • 透明度是指特定纳税人的税收事项相对于税务机关的透明度,这种透明度传统上涉及信息的机密性,数据不公开;
  • 透明度涉及对公司缴纳税款的披露要求,随后相关数据将被公之于众;
  • 透明度和披露要求侧重于政府本身,政府必须做好更充分的准备,披露其风险评估和审计标准;更愿意定期与纳税人接触,并在其税收政策制定过程中持更为开放的态度。

 

数字化时代的税收善治

援引《国际税收》2021年第6期内容,显示了构成数字化时代税收善治的几大支柱,和政府为提高税收透明度而采取的最新举措。

为促进可持续和包容性增长,全球可持续发展标准委员会(The Global Stability Standards Board,GSSB)最近针对大型跨国公司制定了新的税务标准——GRI 207:税务2019。

该标准建议跨国公司应明确其税务报告方法,制定并披露其税务治理和控制框架,具体包括:

确定董事会中谁对税务负全面责任,管理税务风险的方法是什么,与所有利益相关方(而不仅仅是股东)沟通的内容是什么,并公布其国别报告。此外,从最近发生的税务信息泄密事件,企业界也逐渐开始讨论是否应要求外部审计师对公司内部税务控制框架进行审计。

并且随着全球化思潮不断涌现,在过去的20年里,全球跨国公司的数量翻了一番,外国子公司的数量翻了两番。而伴随着全球即时通信和资金自由流动,数字经济的蓬勃发展意味着集团内部交易的数量和类型呈指数级增长。这些因素也影响到了公众关于税收的讨论。

由于跨国公司的重要性日益增强,关于提高透明度的呼声也与日俱增,特别是针对大公司和那些侧重数字化交付商业模式的公司。尤其是在当前税收透明的大环境下,跨国公司无论在何处开展经营活动,包括在离岸管辖区,其母国的税务机关都能获得与这些活动有关的信息。

 

数字技术发挥了什么作用?

数字技术可以提高税收透明度,减少腐败机会,帮助追查金融犯罪和其他犯罪,改善风险管理。同时,通过使税务部门为纳税人提供更好、更具针对性的服务,数字化可以提高纳税人对税收制度的信心,从而促进自愿遵从。

各国政府已经在利用数字技术打击非法资金流动,例如:

在当前疫情和经济双重挑战的背景下,政府和公众越来越关注税收问题。许多国家政府现在都出现了巨额赤字,政府债务水平前所未有。这些情况对于各国的税收政策、甚至对全球的税收政策都产生了重大的影响。

并且近年来,富人利用不透明实体(包括利用低税收辖区和税收保密辖区)进行逃税的行为被大量曝光,使得人们越来越关注高净值个人(HNWI)的纳税情况。

 

我国资产透明化脚步渐进

  • 全面更换二代身份证(2004)
  • 民政部婚姻登记全省联网(2012)
  • 工商注册联网(2014)
  • 不动产统一登记(2014)
  • CRS税务信息交换(2017)
  • 金税三期+个税自动申报(2019)
  • 金税四期+数字人民币(2020)

 

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